Różnica między wydatkiem podatku dochodowego a należnym podatkiem dochodowym

Zasady rachunkowości, których przestrzegasz podczas raportowania wyników finansowych, często różnią się od zasad, których przestrzegasz podczas przygotowywania podatków dochodowych dla swojej firmy. W rezultacie kwota podatku, którą według Ciebie firma „powinna” zapłacić na podstawie zgłoszonego zysku, będzie inna niż faktyczna kwota podatku. Ta dysproporcja pojawia się w sprawozdaniach finansowych Twojej firmy jako różnica między „wydatkiem na podatek dochodowy” a „należnym podatkiem dochodowym”.

Przykład rozbieżności

Zasady rachunkowości finansowej i zasady rachunkowości podatkowej różnią się w niektórych obszarach. Jedną z najczęstszych różnic jest sposób, w jaki firma amortyzuje swoje aktywa. Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, firma może amortyzować aktywa według dowolnego harmonogramu, o ile jest on „systematyczny i racjonalny”.

Kodeks podatkowy nakazuje jednak amortyzację aktywów zgodnie z bardzo wąskimi wytycznymi. Ponieważ amortyzacja Twojej firmy wpływa bezpośrednio na zysk, a ponieważ Twoja firma płaci podatki od swoich zysków, różnica między dwoma zestawami reguł księgowych powoduje dwa różne obliczenia zobowiązań podatkowych firmy.

Koszt a płatne

„Podatek dochodowy” to kwota, którą wyliczyliście Państwo, że nasza firma jest winna podatkom na podstawie standardowych zasad rachunkowości biznesowej. Podajesz ten wydatek w rachunku zysków i strat. „Podatek dochodowy do zapłacenia” to rzeczywista kwota, którą Twoja firma jest winna z tytułu podatków, na podstawie przepisów kodeksu podatkowego. Należny podatek dochodowy pojawia się w bilansie jako zobowiązanie, dopóki firma nie zapłaci podatku.

Wieczór z czasem

Z czasem różnice w rachunkowości finansowej i podatkowej mają się wyrównać. W przypadku amortyzacji, aby użyć poprzedniego przykładu, oba systemy ostatecznie amortyzują tę samą wartość; różnica polega tylko na czasie. Tak więc podatek dochodowy Twojej firmy może być wyższy niż faktyczny podatek w tym roku, ale w pewnym momencie w przyszłości podatek będzie wyższy niż podatek.

I odwrotnie, jeśli obciążenie podatkowe jest niższe niż faktyczny podatek w tym roku, przyszły rachunek podatkowy będzie większy niż wydatek. Gdy podatek dochodowy Twojej firmy różni się od faktycznego rachunku podatkowego, różnica musi pojawić się w bilansie, aby można ją było później „wykorzystać”.

„Odroczone” kwoty wydatków

Załóżmy, że Twoja firma oblicza podatek dochodowy na 10 000 USD. Ale jego faktyczny podatek wynosi 8 000 dolarów. Zgłaszasz wydatek w wysokości 10 000 USD i oznaczasz 8 000 USD jako należny podatek dochodowy. Następnie tworzy oddzielne zobowiązanie zwane „rezerwą z tytułu odroczonego podatku dochodowego” na kwotę 2000 USD. To są pieniądze, o których Twoja firma wie, że musi zapłacić w pewnym momencie w przyszłości: definicja zobowiązania.

Z drugiej strony, powiedzmy, że Twoja firma oblicza podatek dochodowy na 10 000 USD, ale jej faktyczny podatek wynosi 12 000 USD. Twoja firma zgłasza wydatek w wysokości 10 000 USD i oznacza 12 000 USD jako należny podatek. W swoim bilansie umieszcza różnicę 2000 USD jako aktywo - „aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Są to pieniądze, które firma już zapłaciła, ale można je wykorzystać na pokrycie przyszłego podatku dochodowego w jej rachunkowości finansowej. Dodaje przyszłej wartości ekonomicznej Twojej firmie, czyniąc ją atutem.